دانستنی های مالیاتی 1

❌قانون اخذ مالیات ارزش افزوده در مناطق آزاد اصلاح می شود

🔴همتی، وزیر اقتصاد درباره برنامه‌های دولت برای بهبود جایگاه مناطق آزاد، گفت: از جوایزی که باید به شیوه حکمرانی نادرست ما بدهند این است که مناطق آزاد را با سیاستهای اشتباه به سرزمین‌های اصلی تبدیل کردیم و تمام مزیت‌هایشان را از آنها گرفتیم.

🔴وی تصریح کرد: در دولت چهاردهم مزیت‌ها را دوباره به مناطق آزاد بازگردانده و این مناطق را به دوران اوج خود می رسانیم.

🔴همتی درباره مشکلات مربوط به اخذ مالیات ارزش افزوده در مناطق آزاد، گفت: به نظر من مالیات ارزش افزوده‌ای که در مناطق آزاد اخذ می‌شود آن مقدار زیاد نیست، اما چون این موضوع بر اساس مصوبه قانونی است در حال پیگیری هستیم که اصلاحات لازم را در آن انجام دهیم.

🔴وی همچنین درباره واردات خودرو نیز گفت: پیگیری می‌کنیم که در آینده نزدیک مشکل این حوزه حل شود.

🆔 @danestanihaiemalyati

✅ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

◾️شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت (حتی معافیت مالیاتی سالانه)  یا مشوق مالیاتی

🔹توجه داشته باشیم مودیان مشمول گروه اول شغلی که مکلف به ارائه دفاتر هستند چنانچه در پاسخ به دعوت نامه ارائه دفاتر، آن را ارائه ندهند حتی اگر اظهارنامه مالیاتی تسلیم کنند از معافیت مالیاتی پایه سالانه ( موضوع ماده ۱۰۱ )  بهره مند نخواهند بود.

🆔 @danestanihaiemalyati

🔵قابل توجه همه از جمله واحدهای مالیاتی که نسبت به تعیین درآمد اجاره املاک اقدام می نمایند

✅بند ۸ از دستورالعمل شماره ۵۲۴ مورخ ۲/ ۱۲/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی

🟡نظر به اینکه درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی پس از کسر ۲۵ درصد بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره، بنابراین در مواردی که موجر، زمین فاقد مستحدثه ای را به اجاره واگذار می نماید نیز اعمال کسر ۲۵ درصد بر کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی بابت هزینه ها و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره برای تعیین درآمد مشمول مالیات ضروری خواهد بود.

🆔 @danestanihaiemalyati

🔹فرآورده‌های حاصل از زنبورداری و نوغانداری از مالیات بر ارزش افزوده معاف شدند.

🔺به گزارش خبرگزاری مهر، حسین اکبرپور، مجری طرح توسعه زنبورداری کشور گفت:

فرآورده‌های حاصل از زنبورداری و نوغانداری از مالیات بر ارزش افزوده معاف شدند.

معافیت محصولات و فرآورده‌های حاصل از زنبورداری از قبیل عسل، ژل رویال (شاه انگبین)، بره موم، گرده گل، موم، زهر زنبور عسل، جمعیت و کلنی زنبور عسل و نیز فرآورده‌های حاصل از نوغانداری از مالیات بر ارزش افزوده با رأی مجلس شورای اسلامی تصویب شد.

مجلس شورای اسلامی روز چهارشنبه ۲۳ آبان با ۱۳۵ رأی موافق و ۹۰ رأی مخالف و ۵ رأی ممتنع با معافیت محصولات و فرآورده‌های زنبورداری و نوغانداری از مالیات بر ارزش افزوده موافقت کرد.

طرح استفساریه جز یک بند الف ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده در تاریخ یکم خرداد ۱۴۰۳ با ۱۹۱ رأی موافق و یک رأی مخالف در مجلس شورای اسلامی مصوب شد و طی فرایند موافقت، از سوی شورای نگهبان ایراداتی گرفته شد که پس از رایزنی و پیگیری دفتر توسعه زنبورداری کشور از طریق قائم مقام وزیر در امور مجلس و معاونت امور تولیدات دامی وزارت جهاد کشاورزی در کمیسیون تخصصی کشاورزی، آب، منابع طبیعی و محیط زیست مجلس شورای اسلامی و دفاع از این طرح و رفع ایرادات شورای نگهبان، در نهایت با معافیت مالیات بر ارزش افزوده فرآورده‌های حاصل از زنبورداری و نوغانداری موافقت شد.

بنابراین گزارش، بر اساس جز یک بند الف ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، تمام محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی از مالیات بر ارزش افزوده معاف شدند.
#مالیات #معافیت #عسل #ارزش_افزوده
🆔 @danestanihaiemalyati

🔹متن / قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

🔺ماده ۱۴ مکرر (الحاقی مصوب ۲۳/ ۸/ ۱۴۰۲ قانون تسهیل تکالیف مودیان) :

به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می تواند مودیانی که میزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید.

ماخذ محاسبه مالیات و عوارض مودیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار قابل ‌قبول، دریافت می شود. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب‌و‌کار، ترکیب اقلام خریداری‌شده مودی که در سامانه مودیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده اقلام خریداری و فروخته‌شده مودی در چهارچوب آیین‌نامه اجرائی این ماده که ظرف یک‌ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به‌تصویب هیات  وزیران می‌رسد، محاسبه می گردد. 

در صورت خرید سایر مودیان از مودیانی که از معافیت موضوع این ماده، استفاده می کنند خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی‌باشد و به‌عنوان هزینه قابل ‌قبول مالیاتی پذیرفته نمی‌شود. همچنین مصرف‌کنندگان نهائی که از مودیان مذکور خرید کنند، مشمول حکم ماده (۱۸) این قانون نمی‌شوند. 

رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی مودیان با میزان فروش سالانه بیشتر از نصاب موضوع این ماده، (با رعایت تبصره های (۱) و (۲) این ماده) از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از میزان فوق صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی شود.

تبصره ۱ : به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سالهای ۱۴۰۲، ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ به‌ترتیب ۱۵۰، ۱۰۰ و ۵۰ برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم تعیین می‌شود. 

تبصره ۲ : تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده یکسان می‌باشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود.

🆔 @danestanihaiemalyati

🔹اظهارنظر مشورتی دفتر فنی و مديريت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی

🔺معافیت ماده ۹ قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری‌ها و اختراعات مصوب ۱۳۸۹ نسبت به شرکت های خارج از پارک های علم و فناوری تعلق نخواهد گرفت

🔺به عبادتی صرفاً واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارک‌های علم و فناوری با رعایت سایر مقررات امکان برخورداری از معافیت مالیاتی را دادند و این معافیت قابل تسری به واحدهای موضوعه مستقر در سایر محل ها نمی باشد.

▪️ماده ۹ قانون حمایت از شرکت ها و موسیات دانش بنیان:
به منظور ایجاد و توسعه شرکتها و موسسات دانش بنیان و تقویت همکاریهای بین المللی اجازه داده می شود واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارکهای علم و فناوری در جهت انجام ماموریت های محوله از مزایای قانونی مناطق آزاد در خصوص روابط کار. معافیتهای مالیاتی و عوارض سرمایه گذاری خارجی و مبادلات مالی بین المللی برخوردار گردند.

🆔 @danestanihaiemalyati

🔹افزایش نصاب موضوع تبصره ۳ ماده ۱۴۷ قانون مالیات های مستقیم

🔺بر اساس مصوبه مورخ ۹/ ۵/ ۱۴۰۱ هیات وزیران مبنی بر تعدیل نصاب های مندرج در قانون مالیات های مستقیم در اجرای مفاد ماده ۱۷۵ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم، نصاب پذیرش هزینه های پرداختی قابل قبول موضوع تبصره ۳ ماده ۱۴۷ ق.م.م به ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال افزایش یافته است.

🔺طبق بخشنامه شماره ۴۱/ ۱۴۰۱/ ۲۰۰ مورخ ۲۳/ ۷/ ۱۴۰۱ سازمان امور مالیاتی با عنایت به اینکه برخی از نصاب های مندرج در جدول موضوع افزایش نصاب ها، دارای ماهیت عملکردی بوده و به صورت سالانه قابل اجراء می باشد، بنابر این نصاب اصلاحی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۴۷ ق.م.م  ( ۲۰ میلیون تومان ) برای اشخاص حقیقی از عملکرد سال ۱۴۰۱ به بعد و برای اشخاص حقوقی از سال مالی که شروع آن ۱۵ روز پس از انتشار مصوبه در روزنامه رسمی ( ۲۶/ ۵/ ۱۴۰۱ ) و بعد از آن باشد، قابل اعمال است.

🆔 @danestanihaiemalyati

🔰رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ...

🔹حکم مقرر در تبصره ماده ۱۳۱ و تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی، به عنوان یک امتیاز و مشوق برای مؤدیان خوش حساب مالیاتی مورد تصویب قانونگذار قرار گرفته است تا آنها در صورت تسویه بدهی قطعی شده سال قبل، مشمول تخفیف مالیاتی به میزان مندرج در موازین قانونی مزبور شوند و علیرغم آنکه براساس رأی شماره ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۳۱۶ ـ ۱۴۰۰/۱۱/۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری اعلام شده است که پرداخت بدهی سال قبل صرفًا مربوط به مالیات عملکرد است و هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی نیز در صورتجلسه شماره ۲ـ۲۰۱ مورخ ۱۴۰۰/۳/۹ خود همین موضوع را مورد تأکید قرار داده است، ولی در جزء ۳ از بند (ج) مقررات عمومی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۱۵۸ ـ ۱۳۹۶/۱۲/۷ سازمان امور مالیاتی کشور به جای قید بدهی عملکرد یا مشاغل سال قبل، عبارت «کّلیه بدهی های قطعی شده سال قبل اعم از اصل و جرایم متعّلقه تصریح شده در قانون مالیاتهای مستقیم» ذکر شده که با توجه به اینکه در قانون مالیاتهای مستقیم پایه های مالیاتی دیگری از جمله مالیات بر ارث، مالیات حق واگذاری، مالیات بر اجاره و مستغلات، مالیات حقوق و… نیز وجود دارند و از مقرره مورد اعتراض تسویه همه این مـوارد استنباط میشود، لذا جزء ۳ از بند (ج) مقررات عمومی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۱۵۸ ـ ۱۳۹۶/۱۲/۷ سازمان امور مالیاتی کشور خلاف قانون و خارج از حدود اختیار است و مستند به بند ۱ ماده ۱۲ و مواد ۱۳ و ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ از تاریخ تصویب ابطال میشود.

🆔 @danestanihaiemalyati

🔰 ظرفیت این سمینار کلا 200 نفر است که 120 جایگاه موجود می باشد

♨️ تا قبل از تکمیل شدن ظرفیت ثبت نام خود را نهایی کنید.

https://evand.com/events/آخرین-تغییرات-دادرسی-مالیاتی-و-سامانه-مودیان-27868

🔹فرآیند ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان فراخوان نشده مالیات بر ارزش افزوده که مبادرت به فروش کالا/خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده می نماید

🔺این مودیان تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان نشده اند مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمی باشند. دریافت کنندگان مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و این جریمه قابل بخشودگی نمی باشد.

🔺مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط ایندسته از فعالان اقتصادی مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان نشده اند به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور نمی شود.

🔺ایندسته از مودیان جهت صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت آن در سامانه مودیان از همان شناسه کالا/خدمات مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir با امکان تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به نرخ صفر استفاده نمایند.

🔺چنانچه مودیان مذکور علی رقم عدم فراخوان به هنگام ثبت نام در نظام مالیاتی مشمولیت در نظام مالیات بر ارزش افزوده را انتخاب نموده اند، می بایست جهت جلوگیری از تعلق جرایم مزبور نسبت به اصلاح مشمولیت اقدام نمایند.

🆔 @danestanihaiemalyati